+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Как применить льготу по ндс содержание и ремонт жилого дома

Согласно пп. Между тем, практика доначислений налоговыми органами НДС лицам, осуществляющим управление МКД, является весьма распространенной, что в конечном итоге ведет к взысканию весьма значительных сумм с компаний. Проблематики в данной области добавляет тот факт, что судебной практикой крайне противоречиво толкуются положения законодательства. При этом применение норм права должно учитывать специфику деятельность в области ЖКХ. Можно ли в условиях реально сложившейся судебной практики противодействовать доначислению налога и какие практически действия может предпринять управляющая компания?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Также оговариваются продаться густотертые контроллеры для автоцистерн, связанных с большими фрагментами метеостанций. Кроме того, из прямого прочтения данной нормы следует, что организация вправе воспользоваться льготой по пп.

Льгота по ндс содержание и ремонт

Минфин России разъяснил, что услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, оказываемые управляющей организацией, освобождены от налогообложения НДС.

При этом, компании, занимающиеся данной деятельностью, имеют право не применять льготу по уплате НДС и включать налог в стоимость своих услуг письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 ноября г. Напомним, что от налогообложения НДС освобождена реализация работ услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых оказываемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье.

Данные компании отвечают за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги.

Льгота по уплате налога действует при условии приобретения таких работ у организаций и ИП, непосредственным образом выполняющих оказывающих данные работы услуги подп. Исходя из логики данной нормы, без НДС могут продаваться только услуги управляющей компании, которая перед этим оплатила ресурсы для оказания таких услуг, но никак не произвела эти ресурсы сама.

Если управляющая компания в ходе налоговой проверки не сможет представить документы, подтверждающие, что потребителям предъявлена стоимость работ услуг по содержанию и ремонту общего имущества, соответствующая стоимости их приобретения у сторонних лиц, то налоговики посчитают, что льгота была применена не обоснованно и доначислят НДС письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 сентября г. При его определении следует руководствоваться п.

Вместе с тем, законодательство предусматривает, что налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации данных товаров работ, услуг , вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения НДС, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

В случае отказа налогообложение его работ услуг осуществляется в общеустановленном порядке. Добавим, что на практике управляющие компании часто отказываются от льготы и добавляют НДС в платежки на оплату своих услуг. Объясняется это тем, что компании, применяющие льготу, не могут возместить входной НДС от поставщиков ресурсов из бюджета. Им приходится включать сумму оплаченного налога в затраты, что снижает их прибыль. Мы продолжаем разговор о практическом применении управляющими организациями налоговых льгот, начатый в статье М.

Согласно разъяснениям Минфина России Письмо от С абсолютной уверенностью можно утверждать, что составить более полное представление о перечне льготируемых операций можно при помощи Минимального перечня услуг и работ, необходимых для обеспечения надлежащего содержания общего имущества в МКД.

Во-вторых, не подлежит налогообложению реализация тех работ услуг , которые реализуются потребителям по стоимости их приобретения у третьих лиц. Ключевой момент. Льгота по НДС предоставляется УК, только если работы услуги реализуются потребителям по стоимости их приобретения у третьих лиц. Вместе с тем Минфин сообщает, что налогообложение работ услуг , выполняемых оказываемых управляющими организациями собственными силами, осуществляется в общем порядке, особо выделяя при этом услугу по управлению МКД.

Данный подход является неоднозначным, поскольку в законе и подзаконных актах отсутствуют предпосылки для отделения услуг по управлению МКД от основной массы мероприятий, осуществляемых в процессе содержания и ремонта общего имущества.

Следовательно, обособлять их исключительно в целях налогообложения некорректно. В данном случае УК заключила с единым информационно-расчетным центром договор на оказание услуг по управлению МКД, а именно на абонентское, бухгалтерское, юридическое, инжиниринговое обслуживание.

Если же услуга по управлению МКД действительно оказывается УК самостоятельно, операции по ее оказанию потребителям облагаются НДС в обычном порядке с применением вычетов НДС по товарам работам, услугам , приобретенным для ведения данной деятельности см. Таким образом, при применении УК льготы по НДС первостепенное значение имеют два факта: — выполняет оказывает ли УК потребителям какие-либо работы услуги по содержанию и ремонту общего имущества из общего их массива собственными силами; — по какой стоимости УК реализует потребителям работы услуги по содержанию и ремонту общего имущества, для выполнения оказания которых она привлекает третьих лиц: по стоимости приобретения или повышенной стоимости.

Несомненно, большинство УК — это коммерческие организации, деятельность которых направлена на извлечение прибыли. Это достигается двумя способами: путем удорожания стоимости работ услуг , приобретенных у сторонних организаций, посредством самостоятельного выполнения конкретных мероприятий по содержанию и ремонту по максимальной стоимости с минимальными затратами. УК применяет льготу в отношении всех работ услуг по содержанию и ремонту общего имущества.

Естественно, это вызывает большое сомнение у инспекторов. В свою очередь при проверке таких налогоплательщиков налоговые органы ограничиваются сопоставлением квартальных показателей их выручки и понесенных затрат. Если обнаруживается превышение величины предъявленной потребителям платы над совокупной величиной затрат, выносится решение о доначислении НДС ввиду неправомерного применения льготы как правило, с разницы между этими величинами.

Однако в силу специфики ценообразования в сфере ЖКХ данные несоответствия непоказательны, причем порой даже по итогам года, а не только по итогам квартала. Отдельные арбитры отказывают налоговикам в удовлетворении подобных требований см. Но, например, судьи ФАС УО традиционно строги к налогоплательщикам в сфере ЖКХ и считают достаточным основанием для доначисления НДС простое превышение платы, начисленной потребителям, над величиной понесенных затрат в рамках одного периода см.

Постановление от УК не применяет льготу или применяет ее избирательно, так как не все работы услуги выполняет оказывает подрядным способом. Здесь налоговики должны установить, правомерно ли УК игнорирует возможности льготного налогообложения, предусмотренные пп. Безусловно, с особым пристрастием проверяются налогоплательщики, у которых вычеты НДС превышают начисления. По общему правилу, вытекающему из содержания п. Не применять льготу он может только в двух случаях: — в результате оформления отказа от применения льготы ; — в результате обнаружения несоответствий между фактически осуществляемыми операциями и операциями, перечисленными в конкретном подпункте в нашем случае — в пп.

Освобождение от льготы предоставляется не более чем на один год. Примечательно, что отказаться от применения льготы можно только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных соответствующим подпунктом. Иными словами, льготой нельзя пользоваться по своему усмотрению, например так: в отношении технического и санитарного содержания общего имущества применять льготу по НДС, а в отношении текущего и капитального ремонта независимо от источников финансирования — нет или наоборот.

Дело в том, что все названные операции являются составляющими одной комплексной услуги — услуги по содержанию и ремонту общего имущества. Если УК оказывает ее потребителям исключительно посредством привлечения третьих лиц, она обязана применять льготу по НДС в отношении всех ее составляющих либо должна своевременно оформить отказ от ее применения, опять же по всем элементам комплексной услуги. Иначе дело обстоит, когда комплексную услугу по содержанию и ремонту общего имущества УК оказывает потребителям смешанным способом частично — собственными силами, частично — с привлечением подрядчиков.

Исходя из буквального прочтения норм НК РФ можно утверждать, что такие налогоплательщики вообще не подпадают под действие пп. Например, в Постановлении от То есть факт исполнения части комплексной услуги силами УК означает невозможность применения льготы. Однако далее из текста Постановления видно, что арбитры все же допускают возможность дробления комплексной услуги на составляющие в целях применения пп.

Если такая детализация в договоре отсутствует, УК вправе считать себя налогоплательщиком, не подпадающим под действие пп. Обобщая известную нам практику налоговых проверок, управляющим организациям, которые стремятся использовать возможности льготного налогообложения, предоставленные им пп.

Способ исчисления НДС при использовании льготы в отношении работ услуг по содержанию и ремонту общего имущества предопределен способом извлечения УК прибыли по договору управления. Если все элементы комплексной услуги по содержанию и ремонту общего имущества УК исполняет подрядным способом, применяя при этом наценку на одну или несколько составляющих услуги, льгота по НДС распространяется только на размер платы, соответствующей стоимости работ услуг , предъявленной УК подрядными организациями.

При этом у УК возникнут определенные сложности с подсчетом налоговой базы в рамках каждого квартала, ведь достоверно определить размер добавочной стоимости по комплексной услуге можно только по окончании года. Отдельная проблема — возникновение непредвиденных расходов на содержание и ремонт общего имущества, перекрывающих заложенную УК прибыль.

В данном случае УК не будет начислять налог к уплате в бюджет, но и вычеты потеряет подробнее об этом см. Если комплексную услугу по содержанию и ремонту УК исполняет смешанным способом часть — собственными силами, часть — с помощью подрядчиков независимо от того, как именно образуется ее прибыль путем удорожания стоимости работ услуг , приобретенных на стороне, или с использованием приемов ценообразования в части собственных работ услуг , она вправе: — считать, что не подпадает под действие пп.

При выборе данной тактики высока вероятность возникновения споров с налоговиками, разрешаемых в судебном порядке. Если УК планирует и при смешанном способе оказания комплексной услуги воспользоваться льготой в отношении элементов, исполняемых подрядчиками, ей необходимо продумать соответствующую детализацию в договоре управления наглядно продемонстрировав в нем происхождение конкретной работы услуги и ее стоимость и отслеживать соотношения соответствующей части платы, предъявляемой потребителям, и стоимости приобретения льготируемой работы услуги.

Каждая компания хочет сэкономить на уплате налогов и сборов в бюджет, однако законными методами это возможно не для всех юридических лиц. Управляющие организации УО являются приятным исключением из правил. В данной статье мы рассмотрим, какими льготами могут воспользоваться компании, управляющие многоквартирными домами.

Однако теперь право на льготу возможно использовать при последующей реализации данных услуг. Следует также обратить внимание на то, что согласно ст. Общество не вправе применять освобождение по подп. При этом УО может отказаться от указанной льготы. На основании подп. Таким образом, не все доходы освобождаются от обложения налогом на прибыль. Из-под налогообложения выведены только средства на финансирование проведения ремонта.

А это значит, что УО также должна вести раздельный учет по облагаемым и не облагаемым налогом операциям. Кроме того, не все средства, собираемые на ремонт, можно не облагать налогом на прибыль. Уже более двух с половиной лет 1 в налоговом законодательстве существует льгота по НДС для компаний, осуществляющих управление многоквартирными домами, а именно, в соответствии с п.

В настоящей статье попытается разобраться, в чем суть указанной выше льготы по НДС для управляющих компаний ЖКХ и какие преимущества может дать ее использование. В отношении первой группы оказываемых управляющей компанией услуг коммунальных услуг получение какого-либо экономического эффекта от применения льготы, установленной подп.

Это обусловлено принципами, в соответствии с которыми осуществляется нормативное регулирование тарифов на коммунальные ресурсы:. Единственное, что меняется в случае, если организация решает 2 применять льготу, — это налоговый учет операций по реализации коммунальных услуг. При пользовании льготой выделения НДС из поступающих от населения платежей и принятия к вычету НДС, предъявленного ресурсоснабжающими организациями, не происходит; вся сумма выручки от населения признается доходом управляющей компании, а суммы включая НДС , уплаченные за приобретенные коммунальные услуги, — расходами УК.

Как видно, никакой экономии денежных средств управляющей компании с связи с введением льготы по НДС в отношении коммунальных услуг не происходит; поэтому содержащуюся в подп. Так, на уровне муниципалитета устанавливается тариф, взимаемый управляющей организацией с жителей на содержание и ремонт 3.

Стоимость же, по которой УК должна приобрести такие услуги у подрядных организаций, ничем не установлена. УК вообще может оказывать услуги по содержанию и ремонту собственными силами, не прибегая к привлечению сторонних организаций.

Вместе с тем, сразу необходимо отметить, что обязательным условием применения льготы по подп. Чем было обусловлено принятие законодателем именно такого решения, не понятно; хотя на стадии рассмотрения законопроекта по ст. Идем дальше. Руководствуясь буквальным толкованием подп. Однако на деле контролирующие органы предъявляют дополнительное условие для применения льготы по подп. И все же, несмотря на очевидную бессмысленность анализируемой льготы в той трактовке, которая была ей дана правоприменительной практикой , она может дать экономию по НДС, но только при наличии в конкретном жилищно-коммунальном бизнесе совокупности следующих условий: 1 управляющая компания привлекает для оказания услуг по содержанию и ремонту общего имущества своих собственных, подконтрольных ей подрядчиков; 2 эти подрядные организации находятся на УСН; 3 часть маржинального дохода, получаемого в целом в бизнесе, перераспределяется в пользу подрядчиков — чем больше это перераспределение, тем больше налоговая экономия.

По сути льготой по НДС могут воспользоваться только те бизнесы, в которых разделение функций между самой управляющей компанией выполняющей функцию по взаимодействию с населением и РСО и ее подрядными организациями непосредственно осуществляющими услуги по содержанию и ремонту сложилось исторически; слепое дробление бизнеса на отдельные юридические лица с одной лишь целью получения налоговой экономии без наличия какой-либо деловой цели вряд ли может быть оставлено налоговыми органами без внимания.

Жилищно-коммунальное хозяйство относится к числу социально значимых отраслей, в силу чего государство предусматривает для этой сферы различные виды льгот, в том числе и по налогу на добавленную стоимость НДС.

В первую очередь к обязательным налоговым преференциям в части жилищно-коммунального хозяйства относится льгота, установленная пп. Для применения данной льготы важно уяснить, что собственно в статьей НК понимается под услугами по предоставлению в пользование жилых помещений. Однако на основании п.

Согласно статье 15 ЖК жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства.

Совокупность всех жилых помещений, находящихся на территории РФ, составляет ее жилищный фонд. На это указывает статья 19 ЖК. В зависимости от формы собственности жилищный фонд подразделяется на:. Жилые помещения могут предоставляться во владение и пользование физическим лицам на основании договора найма, а юридическим лицам — на основании договора аренды или иного соглашения. Причем организации вправе использовать жилые помещения исключительно только для проживания граждан.

Льготы по НДС для содержания и ремонта в МКД

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Минфин России разъяснил, что услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, оказываемые управляющей организацией, освобождены от налогообложения НДС. При этом, компании, занимающиеся данной деятельностью, имеют право не применять льготу по уплате НДС и включать налог в стоимость своих услуг письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 ноября г. Напомним, что от налогообложения НДС освобождена реализация работ услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых оказываемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье.

Как применить льготу по ндс содержание и ремонт жилого дома

Бум легких денег подходит к концу Роспотребнадзор создаст информационный ресурс для защиты потребителей Самая дорогая компания в мире: Саудовская Аравия ставит ценник в 1,7 триллиона долларов на свою нефтяную монополию Билл Гейтс опередил Джеффа Безоса в рейтинге самых богатых людей мира Эксперт: сокращенное время продажи алкоголя снизит его потребление в России. Главное Документы Эксперты. Поправки предполагают введение налоговых льгот по НДС и вступают в силу с

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Проверь платежку: Содержание и ремонт жилого фонда

Купить систему Заказать демоверсию. Новые льготы по НДС для управляющих компаний, товариществ собственников жилья и жилищно-строительных кооперативов. Новые льготы по НДС для управляющих.

Представить жилище современного человека без обеспечения его холодной и горячей водой, электричеством, газом, отоплением и так далее практически невозможно.

Что касается применения в части п. А вот п. В квитанции выставляемой жильцам идет отдельно содержание жилья и текущий ремонт. Могу ли я разделить эту льготу?

Ремонт и содержание имущества: льготы по НДС

Предметом данного исследования является возможность освобождения от налогообложения операций по реализации коммунальных услуг, а также услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме. Поэтому анализ судебной практики, связанной с освобождением от налогообложения, будет неполным без анализа арбитражной практики по спорам, связанным с налогообложением коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, и без указания на основные нормативные акты, регулирующие исследуемые правоотношения. В настоящей статье рассмотрены ситуации неправомерного применения исполнителями коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме далее - исполнитель услуг, организация положений НК РФ в части обложения налогом на добавленную стоимость далее - НДС. Жилищно-коммунальное хозяйство, являясь одной из социально значимых сфер экономики, обеспечивает в первую очередь потребности собственников нанимателей жилых помещений. Дорогие читатели!

В соответствии с пп. Минфин ввел дополнительное условие - стоимость приобретения и реализации данных услуг и работ должна быть одинаковой.

Управляющие компании в жилых домах имеют право как выставлять НДС в платежках, так и не выставлять

Минфин России разъяснил, что услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, оказываемые управляющей организацией, освобождены от налогообложения НДС. При этом, компании, занимающиеся данной деятельностью, имеют право не применять льготу по уплате НДС и включать налог в стоимость своих услуг письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 ноября г. Напомним, что от налогообложения НДС освобождена реализация работ услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых оказываемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье. Данные компании отвечают за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги. Льгота по уплате налога действует при условии приобретения таких работ у организаций и ИП, непосредственным образом выполняющих оказывающих данные работы услуги подп. Исходя из логики данной нормы, без НДС могут продаваться только услуги управляющей компании, которая перед этим оплатила ресурсы для оказания таких услуг, но никак не произвела эти ресурсы сама. Если управляющая компания в ходе налоговой проверки не сможет представить документы, подтверждающие, что потребителям предъявлена стоимость работ услуг по содержанию и ремонту общего имущества, соответствующая стоимости их приобретения у сторонних лиц, то налоговики посчитают, что льгота была применена не обоснованно и доначислят НДС письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 сентября г.

Какие существуют льготы по НДС для управляющих компаний ЖКХ

.

Минфин России разъяснил, что услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, оказываемые имеют право не применять льготу по уплате НДС и включать налог в стоимость своих.

Содержание общего имущества: применение льготы по НДС

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.